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技術轉讓稅收費率優惠大盤點

山西快乐十分前三走势图百度 www.zxxlp.com 發布時間:2020-01-07 關鍵字:技術轉移、稅費優惠

  技術轉讓取得報酬如何計算個人所得稅

  按特許權使用費所得計征個人所得稅,每次收入不滿4000元的,減除費用800元,4000元以上的,減除20%的費用,然后就其余額按20% 比例稅率征稅。

  費用減除標準:

  特許權使用費所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額。

  對于個人從事技術轉讓中所支付的中介費,若能提供有效合法憑證,允許從其所得中扣除。

  特許權使用費所得適用20%的比例稅率,其應納稅額的計算公式為:

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

  例如:王某于2006年9月出讓其一項專利權,取得收入50000元,則:

  應納稅所得額=50000×(1-20%)=40000元

  應納稅額=40000×20%=8000元

  按特許權使用費所得計征個人所得稅,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。稅率為20%。

  【特許權使用費所得是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得,應按特許權使用費所得項目計稅?!?br/>
  舉例:一次取得技術轉讓所得10000元,收入超過4000元減除20%的費用即2000元,剩余8000元乘以20%的稅率,即需要繳稅1600元。

  技術轉讓費稅率是多少?

  6%的稅率。

  技術轉讓費,即企業購買或使用專有技術而支付的費用。

  一是,在談判技術貿易合同及執行技術貿易合同時的實際花費。

  二是,轉讓方的提成收入。

  技術轉讓費屬于營改增范疇,增值稅一般納稅人開具技術轉讓費發票適用6%的稅率。

  技術轉讓中的技術轉讓費除可視為轉讓方的利潤外,也有補償轉讓方向受讓方讓出部分產品銷售市場或潛在市場的損失的成分在內。在技術轉讓合同中表現技術轉讓費的條款有以下幾種:

 ?。?)初付費

  在技術轉讓合同中的初付費,或者稱之為入門費。這是在技術轉讓合同生效后受讓方向轉讓方支付的第一筆費用。這筆初付費往往就是前面所說的,技術轉讓方在進行技術貿易過程中及執行技術貿易合同時的實際花費。

  但這并非說初付費就是這些實際花費。另外,由于技術轉讓方為了早日拿到更多的收益,有時還把其它的費用,譬如,部分提成費也放在初付費當中要求受讓方支付。

 ?。?)提成費

  提成費就是前面所說的,技術轉讓方根據受讓方每年生產的產量逐年向受讓方收取的提成收入。逐年提成可以轉換為一筆總付。

 ?。?)一筆總付

  一筆總付是把預計今后逐年的提成費換算為一筆固定的現值,在合同生效后的某個時間一次或某個時間段落內由受讓方向轉讓方分批進行支付。

  計算提成費的公式中有一些因素是變量。例如,每年生產產品的數量和產品的凈銷售價??悸欽廡┍淞康撓跋?,確定技術轉讓費時應逐年計算。那么上述公式應改寫為:F=Qy。Pny。R,其中:

  Qy為第Y年的產品產量;

  Pny為預計的上第Y年的產品凈銷售價格。

  N是由第一年提成到第N年止的第幾個提成年份。

  換算為現值時上面的公式應轉化為:F=Qy。Pny。R/(1 r)

  其中:

  r為折現率。

  M為建設期。在建設期內不生產產品。為簡化計算,也可以把提成年限內的凈銷售價格確定為一固定的平均價格。

 ?。?)一筆總付和提成相結合

  一筆總付和提成相結合的支付,是在合同生效時除支付初付費外也支付部分提成費。這部分提成費稱為預提成費。有時預提成費還在其后逐年支付的提成費中分批扣除。

  在技術轉讓合同中是采用一筆總付方式支付還是逐年提成方式支付要看雙方的意愿。因為,兩種支付方法對技術轉讓的雙方來說都各有利弊。譬如,就一筆總付說,帶給技術轉讓方的好處是:

 ?。?)可以在短期內拿到全部技術轉讓費,利用這筆收入可以進行有效的再投資;

 ?。?)技術轉讓方可以不承擔受讓方在經營、生產、銷售等方面的風險。如果產生風險損失,對技術轉讓方的收益無任何影響;

 ?。?)不承擔因匯率變化等帶來的損失。

  其不利的方面是:

 ?。?)不能分享受讓方因增加產量、產品價格上揚等獲得的額外利潤;

 ?。?)其大部分收益會作為企業的純利潤被政府征稅。

  一筆總付帶給技術受讓方的最大好處是,當由于種種原因增加了利潤時不會增加向技術轉讓方的支付。所有的利潤為自己所獨占。但是其不利方面也是非常明顯的。即,

 ?。?)在未取得任何技術轉讓的效益的情況下,先行一次籌集大筆資金用于支付技術轉讓費。大筆資金的占用不利于資金周轉;特別是在資金較緊的情況下其不利的影響就更加突出;

 ?。?)所有經營、生產、銷售等方面的風險全部由受讓方承擔,技術轉讓方不會積極地尋求措施協助受讓方解決這些問題;

 ?。?)由于受讓方對技術的改進、提高經濟效益的提高與轉讓方的經濟利益無關,因此轉讓方不會采取積極協助和支持的態度。

  不過就技術轉讓方來說,他們總是希望盡早拿到他們的所得,愿意采用一筆總付的方式支付。

  技術轉讓所得減免企業所得稅一般哪些行業可以享受?

  根據我國《企業所得稅法》第二十七條的規定,符合條件的技術轉讓所得,可以免征、減征企業所得稅。根據我國《企業所得稅法實施條例》的規定,符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅,是指在一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。由此可見,只要您公司轉讓的該項技術所得符合上述減免所得稅的條件,就可以享受相應的稅收減免優惠。

  技術轉讓可以免征增值稅嗎?

  可以免征,根據《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件3規定:試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

  

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